甲公司属于小型微利企业，也是增值税小规模纳税人，平均每月销售额8万元，能够享受到月销售额10万元以下免征增值税的优惠，而且也能够享受到小型微利企业年所得100万元以下企业所得税负5%的优惠。
增值税=0元
企业所得税=96万元*25%*20%=4.8万元
由此看出，甲公司即便是没有任何成本费用，一年96万元全部是利润，企业所得税也就是4.8万元。
整体税负率=4.8万元/96万元*100%=5%
提醒
2019年企业进入强制规范的时期，未来3-5年属于财务合规改造年，3-5年以后绝大部分企业都会走向规范，那个时候你再不规范，成本会很高！
国家税务总局会同财政部制发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
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