问题

我企业账上有盈余公积100万元，能否全部转增实收资本？如何做账？这样增资涉及纳税吗？

答复一

不可以全额转增实收资本。所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

参考：

《公司法》第一百六十九条规定，公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。

答复二

转增实收资本的账务处理如下：

借：盈余公积

贷：实收资本

答复三

关于盈余公积转增实收资本是否涉税，需要分为2种情况：

情形一：若是自然人股东，涉及20%个人所得税。

情形二：若是法人股东，免征企业所得税。

提醒一：

增资都会涉及2.5%印花税的问题。若是增值税小规模纳税人的话，减半征收印花税。

提醒二：

盈余公积转增实收资本，相当于先利润分配，后投入资本。

业务上虽是一件事，但税务上却是两件事！比如就拿第一种情形来看。

第一件事：

甲公司先用未分配利润向自然人股东分红：

借：利润分配-提取应付股利

贷：应付股利-个人

注意：

当然要代扣代缴“股息、利息、红利所得”的20%个税。

借：应付股利-个人

贷：应交税费-个人所得税

第二件事：

股东用取得的分红再投资到企业：

借：银行存款       

贷：实收资本     

参考：

根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）文件规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。